Perguntas a serem feitas ao iniciar uma investigação de fraude corporativa

Por Tracy Coenen [1]
(artigo originalmente em inglês)

Para planejar adequadamente uma investigação de fraude, um examinador de fraude precisa ser capaz de fazer boas perguntas que extraiam informações valiosas sobre o que precisa ser feito. As perguntas específicas variam de acordo com cada investigação, mas as seguintes são algumas áreas básicas que um investigador deve considerar explorar.

O que aconteceu?

• Como essa situação veio à tona?
• Quem esteve envolvido com a descoberta?
• Quem está ciente de que ocorreu uma possível fraude?

Evidência

• Que evidências já foram encontradas?
• Quão conclusivo é?
• Existem várias evidências?
• Pode haver outras evidências facilmente detectáveis?
• Quanto as evidências nos dizem sobre os métodos de fraude e as partes envolvidas?

Quem é suspeito?

• Quem é o principal suspeito?
• Em que nível esta pessoa está empregada?
• Ela ou ele ainda está empregado na empresa?
• O funcionário foi suspenso ou demitido?
• Os resultados de nossa investigação afetarão o futuro do funcionário na organização?
• Quem mais você acha que pode estar envolvido?
• Quem mais poderia estar envolvido simplesmente com base em seu acesso e oportunidade de cometer fraude?
• Você acha que algum funcionário foi intimidado a participar ou facilitar a fraude?
• Alguém é suspeito de ajudar a encobrir a fraude?

Partes externas estão envolvidas?

• Essa fraude envolve um fornecedor, um cliente ou outra parte externa com a qual a empresa faz negócios?
• O que sabemos sobre o envolvimento deles?
• O envolvimento deles é limitado a uma única pessoa ou se estende a várias partes ou à empresa como um
• todo?
• Eles irão cooperar com nossa investigação?
• Eles têm documentação que podemos precisar?

Jogadores-chave

• Quem pode explicar os processos no departamento ou divisão afetada?
• Como as funções são atribuídas no departamento ou divisão?
• Quem está supervisionando?
• Quem tem informações críticas para nós?
• Quem pode ajudar a coletar informações e documentação?
• A quem iremos reportar?
• Quem mais precisa ser informado sobre nosso progresso?

Quem sabe?

• Quem está ciente de que uma possível fraude ocorreu?
• Quem precisa ser informado (por exemplo, alta administração, seguradora, conselho de administração, investidores, banco, outras partes interessadas)?

Segredo

• Devemos manter o fato de que uma investigação está sendo iniciada em segredo?
• Apenas certas pessoas devem saber?
• O trabalho deve ser realizado fora do local para minimizar nosso impacto na organização?
• É necessário estar no local para acesso a computadores, documentos ou pessoas-chave?
• Seremos amplamente conhecidos como investigadores de fraude ou usaremos um título menos ameaçador como auditores ?

Dados e documentação

• Quando podemos começar a receber a documentação?
• O que está disponível para nós?
• Em que formato está (digital versus cópia impressa)?
• Quais organizações possuem informações de que podemos precisar (por exemplo, bancos, firmas de
• investimento, fornecedores)?
• Como faremos para obter as informações?
• Um funcionário pode ajudar a reunir a documentação?
• Precisamos obter autorizações assinadas para obter informações de terceiros?
• Seus funcionários precisam de ajuda para identificar o que precisaremos para a investigação?

O que já aconteceu?

• A administração já tentou iniciar sua própria investigação?
• O que eles examinaram?
• A integridade de qualquer evidência está comprometida?

Objetivos da investigação

• Qual é o nosso escopo de trabalho?
• Quais perguntas você quer respondidas?
• Que nível de certeza e precisão você deseja?
• Quem receberá nosso relatório?
• Para que nosso relatório será usado (por exemplo, litígio civil, processo criminal, recuperação de seguro)?
• Você está interessado em remediar após o término da investigação?
• Gostaria de nossas recomendações de técnicas e controles para evitar fraudes no futuro?

Cada investigação é diferente e há uma infinidade de perguntas que serão feitas. Mas essas são algumas perguntas básicas que ajudarão a iniciar a investigação na direção certa.

[1] TEXTO ORIGINAL EM INGLÊS

COENEN, Tracy. Questions to Ask When Starting a Fraud Investigation. Publicado em 14 nov. 2022 no blog Fraud Files Forensic Accounting. Disponível em: <https://www.sequenceinc.com/fraudfiles/2022/11/questions-to-ask-when-starting-a-fraud-investigation/> Acesso em: 04 dez 2022. [Tradução automática do original em inglês via Google Tradutor, com pequena revisão].