{"id":6312,"date":"2018-12-12T10:17:21","date_gmt":"2018-12-12T13:17:21","guid":{"rendered":"http:\/\/alcantara.pro.br\/portal\/?p=6312"},"modified":"2018-12-12T10:17:21","modified_gmt":"2018-12-12T13:17:21","slug":"atencao-redobrada-na-reta-final-das-demonstracoes-financeiras-das-empresas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/alcantara.pro.br\/portal\/2018\/12\/12\/atencao-redobrada-na-reta-final-das-demonstracoes-financeiras-das-empresas\/","title":{"rendered":"Aten\u00e7\u00e3o redobrada na reta final das demonstra\u00e7\u00f5es financeiras das empresas"},"content":{"rendered":"

Especialistas listam os principais cuidados na hora de elaborar os relat\u00f3rios financeiros deste ano.<\/strong><\/span><\/p>\n

Por Roberta Mello| 12.12.2018 |Jornal do Com\u00e9rcio<\/a><\/span><\/p>\n

Com a chegada do final do ano tem in\u00edcio a contagem regressiva, tamb\u00e9m, para a finaliza\u00e7\u00e3o e entrega das demonstra\u00e7\u00f5es financeiras de empresas. Principalmente as companhias de capital aberto, mas n\u00e3o apenas elas, t\u00eam todos os anos o desafio de acompanhar ao longo do ano inteiro in\u00fameras novidades e refleti-las no fechamento de seus balan\u00e7os e outros registros de suas atividades.<\/span><\/p>\n

Em 2018, alguns dos principais pontos de aten\u00e7\u00e3o na hora de elaborar a demonstra\u00e7\u00e3o financeira devem ser, conforme especialistas, duas normas internacionais de contabilidade (do ingl\u00eas, International Financial Reporting Standards – IFRS) e, na \u00e1rea tribut\u00e1ria, as discuss\u00f5es em torno da inclus\u00e3o do ICMS na base de c\u00e1lculo do Pis\/Cofins e da legisla\u00e7\u00e3o que vedou a utiliza\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios para o pagamento do imposto de renda mensal das empresas. A auditoria cont\u00e1bil, ao que tudo indica, ter\u00e1 especial aten\u00e7\u00e3o a esses aspectos.<\/span><\/p>\n

Conforme o auditor e s\u00f3cio da PwC Brasil, Maur\u00edcio Colombari, as normas IFRS 9 (Instrumentos Financeiros) e IFRS 15 (Reconhecimento de Receita, em vigor desde 1 de janeiro de 2018 s\u00e3o os temas mais importantes para este ano. “Por mais que na ess\u00eancia as empresas j\u00e1 deveriam estar completamente adequadas e fazendo isso desde o come\u00e7o do ano ainda d\u00e1 tempo. Hoje, se tiver que fazer algum ajuste, alguma coisa ainda que precise ser ajustada nas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras at\u00e9 o final do ano as empresas t\u00eam como fazer”, salienta Colombari, otimista.<\/span><\/p>\n

Para Colombari, a maioria das empresas que t\u00eam de passar por auditoria est\u00e3o preparadas para refletir as novidades em seus balan\u00e7os. Por\u00e9m, \u00e9 importante distinguir a realidade das empresas de capital aberto (cujo procedimento de an\u00e1lise das informa\u00e7\u00f5es prestadas \u00e9 obrigat\u00f3rio) e multinacionais daquelas empresas menores, familiares.<\/span><\/p>\n

“Isso n\u00e3o quer dizer que as empresas familiares n\u00e3o estejam fazendo isso, mas, de fato, por terem uma press\u00e3o menor sobre si, acabam deixando um pouco mais para o final do prazo. No caso das companhias abertas, como elas t\u00eam que divulgar essas informa\u00e7\u00f5es trimestralmente (em mar\u00e7o, junho e setembro) isso j\u00e1 teve que ter sido divulgado e refletido. As outras acabam fazendo um pouco depois do final do ano – o que \u00e9 normal”, destaca. As empresas familiares n\u00e3o prestam informa\u00e7\u00f5es ao longo do ano, por isso “t\u00eam que correr um pouquinho mais”, diz Colombari.<\/span><\/p>\n

O IFRS 9 apresenta informa\u00e7\u00f5es relevantes em classifica\u00e7\u00e3o e mensura\u00e7\u00e3o, redu\u00e7\u00e3o do valor recuper\u00e1vel (impairment) e contabiliza\u00e7\u00e3o de hedge. J\u00e1 o IFRS 15 trata do reconhecimento de receita, intitulada “Receita de Contratos com Clientes” e traz algumas normas adicionais ao que existia.<\/span><\/p>\n

No caso do IFRS 9 e seu pronunciamento cont\u00e1bil correspondente (CPC 47) a mudan\u00e7a na classifica\u00e7\u00e3o n\u00e3o chega a ser o mais complicado. O c\u00e1lculo das perdas em ativos financeiros \u00e9 o que parece preocupar. A partir de agora ter\u00e1 de ser feita a an\u00e1lise do valor recuper\u00e1vel dos instrumentos financeiros.<\/span><\/p>\n

Colombari explica que antes, isso era feito com base na perda efetiva, ou seja, a partir do momento em que havia alguma evid\u00eancia de que haveria uma perda com base nas contas a receber ou em qualquer outro ativo financeiro era feita uma previs\u00e3o. “Hoje, tem que ser registrada uma perda esperada com base no hist\u00f3rico e tem de ser previsto o quanto haver\u00e1 de perda com aqueles ativos financeiros. Isso \u00e9 algo que de fato d\u00e1 algum trabalho, por que as empresas t\u00eam que usar normalmente informa\u00e7\u00f5es passadas, de seus bancos de dados, para poder projetar as perdas esperadas. Vai dar muito mais trabalho, realmente”, destaca o especialista.<\/span><\/p>\n

O IFRS 15, por sua vez, altera o tratamento da receita a partir do momento em que o que antes era reconhecido quando os riscos e recompensas eram transferidos a um cliente, atualmente \u00e9 reconhecido apenas quando o controle \u00e9 transferido aos clientes. Um exemplo simples para entender o ponto \u00e9 o da ind\u00fastria automotiva.<\/span><\/p>\n

Quando um carro sa\u00eda da montadora, os valores das revis\u00f5es, seguros, garantia estendida, manuten\u00e7\u00e3o por um determinado tempo, servi\u00e7o de holding assistance<\/em>, eram incorporados ao valor da venda. Agora, cada uma dessas diferentes obriga\u00e7\u00f5es de performance tem de ser alocadas separadamente junto ao valor da venda do carro.<\/span><\/p>\n

“De 100% do valor da venda, ter\u00e1 de ser discriminado quanto \u00e9 o valor do produto e quanto \u00e9 obriga\u00e7\u00e3o de performance. E, importante, tem de estimar quanto vai custar e vou reconhecendo a receita a partir do momento em que o consumidor vai utilizando. Antes era muito mais simples e o servi\u00e7o estava embutido no valor, mas n\u00e3o precisava ter uma aloca\u00e7\u00e3o t\u00e3o precisa entre as partes”, salienta Colombari.<\/span><\/p>\n

Os setores que sofrer\u00e3o mais impacto, conforme relat\u00f3rio da PwC s\u00e3o as ind\u00fastrias de gest\u00e3o de ativos, automotiva, engenharia e computa\u00e7\u00e3o, entretenimento e m\u00eddia, produtos industrializados e fabrica\u00e7\u00e3o, ind\u00fastria farmac\u00eautica e de biotecnologia, incorporadoras de im\u00f3veis, varejo, tecnologia e telecomunica\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

Contabiliza\u00e7\u00e3o de hedge est\u00e1 mais simples<\/strong><\/span><\/p>\n

Outra mudan\u00e7a crucial relacionada \u00e0 norma cont\u00e1bil IFRS 9 diz respeito \u00e0 contabiliza\u00e7\u00e3o de hedge. Embora as empresas possam notar algumas mudan\u00e7as na classifica\u00e7\u00e3o, mensura\u00e7\u00e3o e impairment (regra segunda a qual a companhia dever\u00e1 efetuar, periodicamente, an\u00e1lise sobre a recupera\u00e7\u00e3o dos valores registrados no imobilizado e no intang\u00edvel), as mudan\u00e7as em hedge accounting<\/em> s\u00e3o as que provavelmente ter\u00e3o o maior impacto, pelo menos para as entidades que fazem ou pretendem fazer uso dessa alternativa cont\u00e1bil.<\/span><\/p>\n

A contabilidade de hedge<\/em> \u00e9, basicamente, um instrumento para que os efeitos de transa\u00e7\u00f5es em moeda estrangeira ou relacionadas \u00e0 varia\u00e7\u00e3o de uma determinada commodity sejam reconhecidos no resultado, a fim de se proteger dos efeitos da opera\u00e7\u00e3o. “\u00c9 poss\u00edvel, por exemplo, usar o instrumento de modo a que essa varia\u00e7\u00e3o cambial seja em um primeiro momento represada no patrim\u00f4nio l\u00edquido e, depois, tanto o instrumento quando o objeto de hedge<\/em>, v\u00e3o para o resultado em um mesmo momento trazendo uma volatilidade menor aos n\u00fameros”, sintetiza o s\u00f3cio da PwC Brasil Maur\u00edcio Colombari.<\/span><\/p>\n

Essa ferramenta n\u00e3o afeta tanto as empresas familiares, menores, mas merece aten\u00e7\u00e3o a partir do momento em que simplifica as normas em torno do tema. “Ela mexe em um ponto complicado e que requeria uma documenta\u00e7\u00e3o complexa para ser implementada. Por isso mesmo, poucas empresas acabavam utilizando a contabiliza\u00e7\u00e3o de hedge, o que deve vir a mudar com a altera\u00e7\u00e3o”, comemora Colombari. Mas o especialista alerta que aplicar hedge accounting<\/em> era, e continuar\u00e1 a ser, opcional e complexo.<\/span><\/p>\n

A IFRS 9 introduz um modelo de hedge accounting<\/em> melhorado, que busca alinhar a contabilidade com as pol\u00edticas de gerenciamento de risco e \u00e9 mais baseada em princ\u00edpios do que a norma anterior. Em particular, foram removidos os antigos requisitos de “limite”, onde todo hedge accounting<\/em> deveria ter sua efici\u00eancia provada como entre 80% e 125%.<\/span><\/p>\n

Sob a nova norma, as empresas podem aplicar hedge accounting<\/em> para mais componentes de risco individuais nas transa\u00e7\u00f5es, criando flexibilidade, particularmente para contratos vinculados a commodities. Antes, o contrato como um todo devia ser designado. Ent\u00e3o se voc\u00ea quiser “hedgear<\/em>” o custo de uma commodity, tal como o petr\u00f3leo em um contrato, voc\u00ea ser\u00e1 capaz de hedgear<\/em> apenas isso, enquanto antes voc\u00ea teria que incluir outros elementos do contrato, tais como os custos de transporte. O resultado deve ser uma menor volatilidade e um hedge mais efetivo.<\/span><\/p>\n

Outra melhoria significativa, conforme a PwC, \u00e9 o novo conceito de custo de hedge<\/em>: para comprar uma op\u00e7\u00e3o de c\u00e2mbio para uma venda prevista, o custo de hedge – o pr\u00eamio pago – pode ser diferido no patrim\u00f4nio l\u00edquido e somente registrado no resultado no momento em que a venda ocorrer. Isso tamb\u00e9m deve reduzir a volatilidade.\u00a0<\/span><\/p>\n

Tributaristas alertam para impactos fiscais das normas<\/strong><\/span><\/p>\n

Todos esses pontos tamb\u00e9m t\u00eam impactos fiscais nas organiza\u00e7\u00f5es. Isto por que tudo o que h\u00e1 de mudan\u00e7as na contabilidade afeta os impostos das empresas, principalmente o Imposto de Renda (IR).<\/span><\/p>\n

No entanto, h\u00e1 incertezas em alguns pronunciamentos cont\u00e1beis brasileiros em torno das normas internacionais sobre os quais a Receita Federal ainda n\u00e3o se manifestou. Quando h\u00e1 esse tipo de impacto, a Receita Federal do Brasil (RFB) emite instru\u00e7\u00f5es normativas analisando como as \u00e1reas fiscais e tribut\u00e1rias das empresas devem tratar os temas. “Alguns deles a gente j\u00e1 t\u00eam uma manifesta\u00e7\u00e3o da receita e sobre outros n\u00e3o”, avisa o s\u00f3cio da PwC Brasil, Giancarlo Chiapinotto.<\/span><\/p>\n

No o caso do CPC 47, do IFRS 9, a Receita Federal editou instru\u00e7\u00e3o normativa assinalando sua neutralidade fiscal, ou seja, “apesar de haver uma altera\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil isso n\u00e3o pode afetar a apura\u00e7\u00e3o dos tributos”, revela o diretor de consultoria tribut\u00e1ria da PwC Brasil, Hadler Martines. Mas h\u00e1 outras que n\u00e3o foram regulamentadas. “Caso n\u00e3o haja uma instru\u00e7\u00e3o normativa, ela pode ter um impacto tribut\u00e1rio e isso \u00e9 o que nos preocupa”, avisa Martines.<\/span><\/p>\n

\u00c9 o caso do IFRS 16, que versa sobre arrendamentos e cuja legisla\u00e7\u00e3o fiscal prev\u00ea uma neutralidade em rela\u00e7\u00e3o ao arrendamento financeiro, mas n\u00e3o operacional. “A gente espera que a RFB se pronuncie e tamb\u00e9m traga neutralidade fiscal para esse tipo de arrendamento tamb\u00e9m, mas at\u00e9 agora nada”, diz Martines, ressaltando que esse \u00e9 um ponto a prestar aten\u00e7\u00e3o nas demonstra\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

Outros dois pontos relevantes na parte tribut\u00e1ria s\u00e3o as discuss\u00f5es em torno da inclus\u00e3o do ICMS na base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins e a edi\u00e7\u00e3o da Lei n\u00ba 13.670, durante a greve dos caminhoneiros de meados deste ano, que vedou a possibilidade de compensar com cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios os pagamentos mensais de IR.<\/span><\/p>\n

O primeiro ponto depende dos resultados judiciais daqueles contribuintes que ingressaram com a\u00e7\u00f5es para excluir o ICMS da base de c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es. As empresas est\u00e3o come\u00e7ando a ter decis\u00f5es favor\u00e1veis, considerando precedente aberto pelo Superior Tribunal Federal (STF). Elas entraram com mandatos de seguran\u00e7a e algumas a\u00e7\u00f5es j\u00e1 est\u00e3o obtendo transito em julgado. A partir desse ponto, elas precisam refletir a altera\u00e7\u00e3o nas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras.<\/span><\/p>\n

Entretanto, ressalta Chiapinotto, ainda h\u00e1 casos pendentes de embargos. “S\u00f3 transita em julgado na medida em que todos os recursos j\u00e1 foram esgotados e se obt\u00e9m certid\u00e3o. O pr\u00f3prio entendimento da RFB \u00e9 de que tem de haver o tr\u00e2nsito em julgado para reaver os valores”, pontua.\u00a0<\/span><\/p>\n

Principais mudan\u00e7as no hedge accounting<\/strong><\/span><\/p>\n

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