Por Alexandre Alcantara<\/p>\n
O blog da perita Tracy Coenen, especializado em auditoria e per\u00edcia cont\u00e1bil, publicou hoje um texto bastante relevante sobre a fraude em demonstra\u00e7\u00f5es financeiras \u2014 considerada uma das formas mais onerosas e danosas de fraude corporativa. Ela chama a aten\u00e7\u00e3o para o fato de que esse tipo de fraude impacta diretamente a confiabilidade das informa\u00e7\u00f5es financeiras, que s\u00e3o fundamentais tanto para usu\u00e1rios internos quanto externos da organiza\u00e7\u00e3o.<\/p>\n
Segundo o texto, os principais respons\u00e1veis por essas fraudes costumam ser gerentes de alto escal\u00e3o ou os pr\u00f3prios propriet\u00e1rios da empresa. Eles utilizam sua posi\u00e7\u00e3o privilegiada para manipular dados cont\u00e1beis e ocultar irregularidades, o que dificulta ainda mais a detec\u00e7\u00e3o. Um dos pontos centrais da discuss\u00e3o \u00e9 a desmistifica\u00e7\u00e3o do termo \u201cgerenciamento de lucros<\/em><\/strong>\u201d, que \u00e9 apresentado como nada mais do que uma forma de manipula\u00e7\u00e3o intencional dos n\u00fameros.<\/p>\n O conte\u00fado aborda diversas t\u00e9cnicas utilizadas nesses esquemas, como a manipula\u00e7\u00e3o de receitas e despesas, o uso indevido de provis\u00f5es e reservas, a aplica\u00e7\u00e3o equivocada \u2014 muitas vezes deliberada \u2014 de normas cont\u00e1beis e at\u00e9 mesmo a omiss\u00e3o de informa\u00e7\u00f5es relevantes. A dificuldade de detectar esse tipo de fraude \u00e9 destacada como um dos principais desafios, sendo que, na maioria das vezes, sua descoberta depende de den\u00fancias internas ou de uma an\u00e1lise minuciosa das demonstra\u00e7\u00f5es financeiras, com especial aten\u00e7\u00e3o a varia\u00e7\u00f5es em \u00edndices cont\u00e1beis ao longo do tempo.<\/p>\n Vale destacar adicionalmente que as fraudes cont\u00e1beis podem ter reflexos diretos na \u00e1rea tribut\u00e1ria, considerando que elas podem ser praticadas utilizando v\u00e1rios tipos de artif\u00edcios, conforme citamos na segunda edi\u00e7\u00e3o do nosso Manual de Auditoria Cont\u00e1bil Tribut\u00e1ria<\/strong><\/a> (p. 128-129):<\/span><\/p>\n A din\u00e2mica no cometimento de fraudes cont\u00e1beis consiste basicamente em cinco categorias de irregularidades:<\/span><\/p>\n <\/p>\n a) N\u00e3o registrar<\/strong> na contabilidade os documentos de natureza fiscal e demais documentos produzidos pelo contribuinte e por terceiros e que se relacionem \u00e0s suas atividades.<\/span><\/p>\n <\/p>\n b) Registrar de forma incorreta<\/strong>, mediante escritura\u00e7\u00e3o de forma parcial ou classificando erroneamente em contas cont\u00e1beis que n\u00e3o guardam correspond\u00eancia com a natureza do fato contabilizado, impondo ao auditor extrema habilidade para a sua localiza\u00e7\u00e3o na escritura\u00e7\u00e3o, levando muitas vezes \u00e0 necessidade de proceder a adequada reclassifica\u00e7\u00e3o do lan\u00e7amento, de forma avaliar o poss\u00edvel impacto tribut\u00e1rio.<\/span><\/p>\n <\/p>\n c) Registrar sem documenta\u00e7\u00e3o h\u00e1bil ou id\u00f4nea<\/strong> que comprove a opera\u00e7\u00e3o, ou n\u00e3o apresent\u00e1-la quanto for intimado.<\/span><\/p>\n <\/p>\n d) Registrar de forma intempestiva<\/strong>, em data diversa daquela a que efetivamente se refere o fato constante no documento. Um exemplo cl\u00e1ssico dessa situa\u00e7\u00e3o seria a contabiliza\u00e7\u00e3o de um recebimento de duplicatas em determinada data, por\u00e9m na contabilidade o ingresso do recurso foi contabilizado em data anterior, com o objetivo de suprir o caixa de forma antecipada, para evitar a ocorr\u00eancia de saldo credor na Conta Caixa.<\/span><\/p>\n <\/p>\n e) Registrar por valores incorretos<\/strong>, sejam eles inferiores ou superiores ao que possa ser efetivamente comprovado ou apurado.<\/span><\/p><\/blockquote>\n Confira a \u00edntegra do texto…<\/p>\n Como as fraudes nas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras s\u00e3o cometidas<\/strong><\/span><\/p>\n Por Tracy Coenen [1]<\/a><\/p>\n A fraude nas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras \u00e9 um dos tipos de fraude mais custosos. \u00c9 um problema significativo porque pessoas dentro e fora da empresa confiam nas informa\u00e7\u00f5es fornecidas nas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras. Elas avaliam os resultados financeiros e fazem previs\u00f5es e decis\u00f5es sobre o futuro da empresa com base nesses resultados.<\/p>\n A alta ger\u00eancia ou os propriet\u00e1rios das empresas s\u00e3o geralmente os respons\u00e1veis \u200b\u200bpor fraudes nas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras. Os executivos s\u00e3o respons\u00e1veis \u200b\u200bpor empresas inteiras. Eles t\u00eam acesso a quase todos os dados e funcion\u00e1rios, e podem explorar esse acesso para cometer e ocultar fraudes.<\/p>\n O poder que o executivo tem em virtude de sua posi\u00e7\u00e3o na empresa est\u00e1 intimamente ligado ao alto custo da fraude nas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras. O poder e o acesso dentro de uma empresa possibilitam que fraudes maiores sejam cometidas e acobertadas.<\/span><\/p>\n Um dos termos mais inocentes usados \u200b\u200bpara descrever fraude em demonstra\u00e7\u00f5es financeiras \u00e9 “gerenciamento de resultados”. Tal express\u00e3o minimiza a gravidade do crime. “Gerenciamento” quase soa como algo bom! Mas gerenciamento de resultados n\u00e3o \u00e9 uma iniciativa nobre. \u00c9, na verdade, fraude em demonstra\u00e7\u00f5es financeiras. O grau e a gravidade podem variar, mas ainda assim \u00e9 fraude. \u00c9 a manipula\u00e7\u00e3o proposital de saldos de contas para fazer com que as demonstra\u00e7\u00f5es financeiras se ajustem a um modelo predeterminado.<\/p>\n Especialmente em empresas de capital aberto, h\u00e1 expectativas relacionadas aos resultados financeiros, e os executivos podem alterar os n\u00fameros para se adequarem. Gerenciamento de resultados (fraude nas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras) significa que a administra\u00e7\u00e3o manipulou os n\u00fameros, transferindo receitas ou despesas de um per\u00edodo para o outro, ou inflando ativos ou subnotificando passivos.<\/p>\n Al\u00e9m da oportunidade de manipular receitas, despesas, ativos e passivos, existem outras formas de fraude em demonstra\u00e7\u00f5es financeiras que est\u00e3o se tornando cada vez mais populares. Os esquemas incluem o uso indevido de reservas, frequentemente chamado de “pote de biscoitos” para transferir receitas e despesas entre per\u00edodos, dependendo da “necessidade” da empresa de que as demonstra\u00e7\u00f5es financeiras se encaixem em determinados par\u00e2metros.<\/p>\n A aplica\u00e7\u00e3o incorreta das regras cont\u00e1beis \u00e9 outra oportunidade para manipula\u00e7\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es financeiras. Executivos podem aplicar deliberadamente regras cont\u00e1beis incorretas de forma a melhorar os resultados financeiros da empresa.<\/p>\n Uma das maneiras mais simples de manipular demonstra\u00e7\u00f5es financeiras \u00e9 por meio da omiss\u00e3o de informa\u00e7\u00f5es. Existem regras relativas a explica\u00e7\u00f5es e divulga\u00e7\u00f5es que devem acompanhar as demonstra\u00e7\u00f5es financeiras. Sem essas informa\u00e7\u00f5es adicionais, as pr\u00f3prias demonstra\u00e7\u00f5es financeiras podem ser facilmente mal interpretadas. Omitir deliberadamente informa\u00e7\u00f5es necess\u00e1rias das notas explicativas \u00e0s demonstra\u00e7\u00f5es financeiras \u00e9 uma maneira simples, mas eficaz, de apresentar demonstra\u00e7\u00f5es financeiras enganosas.<\/p>\n Fraudes em demonstra\u00e7\u00f5es financeiras s\u00e3o dif\u00edceis de detectar. Uma den\u00fancia de um funcion\u00e1rio sobre a manipula\u00e7\u00e3o de registros cont\u00e1beis \u00e9 a principal forma de detec\u00e7\u00e3o de fraudes em demonstra\u00e7\u00f5es financeiras. Elas tamb\u00e9m podem ser descobertas por meio de uma an\u00e1lise aprofundada das demonstra\u00e7\u00f5es financeiras da empresa ao longo do tempo. H\u00e1 sinais reveladores nos \u00edndices financeiros, que tendem a se mover de maneiras estranhas quando os n\u00fameros est\u00e3o sendo manipulados.<\/p>\n <\/a>Fonte:\u00a0<\/strong>\u00a0TEXTO ORIGINAL EM INGL\u00caS<\/strong><\/p>\n
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